2020年注册会计师《税法》模拟考试卷(二)：综合题答案

综合题答案

距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷（二）：综合题答案，快来看看吧！

四、综合题(本题型共2小题，共计31分。)

1.【答案】

(1)业务(1)可以抵扣的进项税额=80×13%=10.4(万元)。

(2)业务(2)可以抵扣的进项税额=20(万元)。

(3)业务(3)的销项税额=500×(1-10%)×13%=58.5(万元)。

(4)外购的餐饮服务，增值税进项税额不可以抵扣。

(5)业务(5)缴纳的关税=(60+5)×8%=5.2(万元)。

(6)业务(5)进口环节增值税=(60+5)×(1+8%)×13%=9.13(万元)。

(7)业务(6)的销项税额=[800÷(1+13%)]×50%×13%=46.02(万元)。

(8)业务(7)可以抵扣的进项税额=5(万元)。

(9)业务(5)报关后进项税额=1×9%=0.09(万元);

可以抵扣的进项税额合计=10.4+20+9.13+0.09+5=44.62(万元)。

(10)销项税额合计=58.5+46.02=104.52(万元);

当月应纳的增值税额=104.52-44.62=59.9(万元)。

2.【答案】

(1)该业务应该计入营业外收入，而不是计入资本公积。营业外收入11.3万元。

(2)2019年度的会计利润总额=5000+300-3800-230+30-11.36-38-100-90-20+11.3=1051.94(万元)。

(3)非货币性资产投资应调减应纳税所得额=(300-220)÷5×4=64(万元)。

【提示】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

(4)扣除标准1：业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

扣除标准2：销售(营业)收入×5‰=(5000+300+8)×5‰=26.54(万元);

税前可以扣除26.54万元，管理费用需要纳税调增=50-26.54=23.46(万元)。

(5)广宣费税前可以扣除限额=销售(营业)收入×15%=(5000+300+8)×15%=796.2(万元)，实际发生额20万元，同时可以把上年结转的14万元在本年扣除。销售费用需要纳税调减14万元。

(6)手续费8万元无法出示相关票据，需要纳税调增，故财务费用需要纳税调增8万元。

(7)直接支付给劳务派遣公司的费用40万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的扣除基数;

①职工福利费税前扣除限额=工资薪金×14%=(240-40)×14%=28(万元)，实际发生职工福利费30万元，需要纳税调增2万元;

②工会经费税前扣除限额=(240-40)×2%=4(万元)，实际发生工会经费10万元，需要纳税调增6万元;

③职工教育经费税前扣除限额=(240-40)×8%=16(万元)，实际发生职工教育经费20万元，需要纳税调增4万元;

三项经费共需要纳税调增=2+6+4=12(万元)。

(8)税法规定，权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应纳税调减30万元。

(9)捐赠服装视同销售，调整视同销售收入8万元，调整视同销售成本5万元;

公益性捐赠扣除限额=1051.94×12%=126.23(万元)，公益性捐赠支出6.04万元，不超过扣除限额，可以全额扣除。合计调增应纳税所得额=8-5=3(万元)。

(10)行政性罚款在所得税前不得扣除;

营业外支出需要纳税调增=5(万元);

应当代扣代缴增值税=120÷(1+6%)×6%=6.79(万元);

应当代扣代缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48(万元);

应当代扣代缴教育费附加=6.79×3%=0.20(万元);

应当代扣代缴地方教育附加=6.79×2%=0.14(万元);

应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=6.79+0.48+0.20+0.14=7.61(万元)。

(12)2019年度的应纳税所得额=1051.94-64+23.46-14+8+12-30+3+5=995.4(万元)。

(13)2019年度应缴纳的企业所得税税额=995.4×25%=248.85(万元)。

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