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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷（三）：单选题答案，快来看看吧！

一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.【答案】D。解析：实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

2.【答案】B。解析：选项ACD，均属于营改增规定的免征增值税的业务。

3.【答案】C。解析：选项C，因客观原因造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。

4.【答案】C。解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙加工厂当月应代收代缴的消费税=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(万元)。

5.【答案】A。解析：委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

6.【答案】D。解析：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。应调减应纳税所得额=900-(600÷10÷12×6)=870(万元)。

7.【答案】D。解析：选项ABC，属于企业所得税免税项目;选项D，属于减半征收企业所得税项目。

8.【答案】A。解析：根据个人所得税的相关法律规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。本题中，林某于2019年12月份转让其2011年1月份购买的唯一住房，满足暂免征税的条件，则林某无需缴纳个人所得税。

9.【答案】B。解析：非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不需要办理汇算清缴。

10.【答案】B。解析：纳税人所在地不在市区、县城、镇或者开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，适用的城建税税率为1%。原油增值税税率13%;天然气增值税税率9%;本题应缴纳城建税=(2000×13%+1200×9%)×1%=(260+108)×1%=3.68(万元)。

11.【答案】D。解析：选项A，关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C，应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D，应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

12.【答案】B。解析：选项B，无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

13.【答案】B。解析：用于开采原油过程中加热的原油免缴资源税。该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

14.【答案】D。解析：选项ABC，暂免征收城镇土地使用税;选项D，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

15.【答案】B。解析：事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税。

16.【答案】C。解析：基本改造成果园和灌溉机井房仍属于农业用途，不属于耕地占用税的征税范围;占用基本农田的，应当按照适用税率加按150%征收，应缴纳的耕地占用税=340×25×150%=12750(元)。

17.【答案】D。解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC错误。

18.【答案】B。解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。应纳车船税=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。

19.【答案】C。解析：企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

20.【答案】C。解析：应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)。

21.【答案】D。解析：选项D，属于变更税务登记的范围。

22.【答案】A。解析：可以抵押的财产有：(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物;(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;(3)抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物;(4)抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产;(5)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

23.【答案】A。解析：选项A，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。

24.【答案】D。解析：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《税法》模拟考试卷（三）：单选题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取价值678元的注会备考礼包。