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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷（三）：综合题答案，快来看看吧！

四、综合题(本题型共2小题，共计31分。)

1.【答案】

(1)业务(1)中应缴纳的销项税额=260000×13%=33800(元)。

(2)业务(1)中可以抵扣的进项税额=120000×10%+3900+12000×9%=16980(元)。

(3)业务(2)中应缴纳的销项税额=565000÷(1+13%)×13%=65000(元)。

(4)业务(2)中可以抵扣的进项税额=(58500+22500×9%)×80%=48420(元)。

(5)业务(3)中应缴纳的销项税额=450×380×(1+10%)×13%=24453(元)。

(6)业务(3)中进项税额转出=(50000-4650)×13%+4650×9%=6314(元)，应抵扣的税额=20800-6314=14486(元)。

(7)计算业务(4)中应缴纳的增值税额=30900÷(1+3%)×2%=600(元)。

(8)计算业务(5)中应缴纳的销项税额=12430÷(1+13%)×13%=1430(元)。

(9)计算业务(6)中应缴纳的增值税额=52500÷(1+5%)×5%=2500(元)。

(10)该企业11月应纳增值税税额为

33800-16980+65000-48420+24453-14486+600+1430+2500=47897(元)。

2.【答案】

(1)受赠利得=20+2.6=22.60(万元)，应调增22.60万元利润。

(2)股权转让所得=1800-1000=800(万元)，应调增800万元利润。

(3)在510万元扣除的基础上，税法规定加计扣除510×75%=382.50(万元);

应调减510万元利润，在此基础上调减382.50万元应纳税所得额。

(4)在300万元扣除的基础上，计算税法规定的加计扣除：

300×80%=240(万元)<510×2/3=340(万元)，加计扣除240×75%=180(万元)。

应调减300万元利润，在此基础上调减180万元应纳税所得额。

(5)进项税额转出=400×60%×13%=31.20(万元)。

财产损失金额=400+31.20-80=351.20(万元)。

应调减351.20万元的会计利润。

(6)当年度该企业符合规定的会计利润：900+22.60+800-510-300-351.20=561.40(万元)。

(7)业务(5)应调整的应纳税所得额：业务招待费扣除限额1：(8700+1200)×5‰=49.5(万元)。

业务招待费扣除限额2：100×60%=60(万元)。

业务招待费纳税调增=100-49.5=50.50(万元)。

支付给母公司的500万元管理费用不得在所得税前扣除。

业务(5)应调增的应纳税所得额=50.50+500=550.50(万元)。

(8)业务(6)应调整的应纳税所得额：允许税前扣除的利息费用=800×7%×7÷12=32.67(万元)，纳税调增=80-32.67=47.33(万元)。

(9)业务(7)应调整的应纳税所得额：

公益性捐赠支出扣除限额：561.40×12%=67.37(万元)。

公益性捐赠支出纳税调增=150-67.37=82.63(万元)。

直接捐赠的50万元和行政罚款20万元不得扣除，业务(7)共计调增应纳税所得额=82.63+50+20=152.63(万元)。

(10)业务(8)应调整的应纳税所得额：20万元国债利息和100万元居民企业分回股息免交企业所得税。

业务(8)应调减的应纳税所得额120万元。

(11)当年该企业应纳税所得额：561.4-382.5-180+550.5+47.33+152.63-120=629.36(万元)。

(12)西部大开发地区国家鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税。

应缴纳企业所得税=629.36×15%=94.40(万元)。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《税法》模拟考试卷（三）：综合题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领更多注会备考礼包。