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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》考前冲刺模拟卷：单选题答案，快来看看吧！

一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1. 【答案】D。解析：税务机关享有执法权，不享有立法权。

2. 【答案】D。解析：选项 A，港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税;选项 B，属于视同销售服务行为，征收增值税;选项 C，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征 收增值税。

3. 【答案】A。解析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。该金店上述业务的销项税 额=(2000+3500×10)÷(1+13%)×13%=4256.64(元)。

4. 【答案】C。解析：应在 B 市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

5. 【答案】A。解析：选项 A，属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税;选项 B，香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税;选项 C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税， 不能抵扣红宝石戒而已纳消费税税款;选项 D，已税小轿车改装成的工程抢修车不属于消费税的征收范围，不能抵扣上一环节已纳消费税。

6. 【答案】D。解析：选项 ABC，油料、糖料、麻类作物的种植为企业所得税免税项目;选项 D，香料作物的种植为减半征收企业所得税项目。

7. 【答案】C。解析：选项 ABD，属于免税收入，不应计入应纳税所得额;选项C，接受某企业捐赠机器设备的收入，不属于免税收入，应计入应纳税所得额。

8. 【答案】C。解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税;个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，全额征收个人所得税。

9. 【答案】D。解析：对证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

10. 【答案】B。解析：考点有两个：一是城建税、教育费附加和地方教育附加的计 税(征)依据不包括非税款项;二是城建税的税率运用及教育费附加、地方教育附加的 征收比率的掌握。应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(45000+25000)×(7%+3%+2%)=8400(元)。

11. 【答案】C。解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625(元)。

12. 【答案】C。解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、 保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

13. 【答案】A。解析：本题考查的是环境保护税应纳税额的计算，属于应用性知识点。固体废物，按照当期的排放量征收环保税，排放量=当期固体废物的产生量-当期 固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量;该企业当月煤 矸石应缴纳环保税额=(2000-400-600)×5=5000(元)。故本题选 A。

14. 【答案】B。解析：对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。幼儿园占地免征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从亊大宗商品仓储的用地， 不属于优惠范围。应缴纳的城镇土地使用税=10000×10×50%+1500×10=65000(元)。

15. 【答案】A。解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。4 月新征用的耕地 15000 平方米，2018 年不需要缴纳城镇土地使用税。 2018 年应缴纳城镇土地使用税=90000×8=720000(元)。

16. 【答案】B。解析：甲作为交换房屋支付差价的一方应缴纳契税=40000×3%=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=100000×3%=3000(元);丙换入甲的房屋不支付差价故不缴纳契税;丙与丁等价交换房屋免征契税。该题目考点在于：(1)房屋买卖以成交价格为依据计税，由承受方缴纳契税;(2)等价交换房屋、土地权属，免征契税;(3)不等价交换房屋、土地权属，由多交付差价的一方缴纳契税。

17. 【答案】C。解析：选项A，城镇职工购买公有住房的，必须是第一次购买才享受免税优惠;选项 B，房屋所有者之间互相交换房屋的，只有等价交换时才免契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按照房屋的价格差额缴纳契税;选项 D，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，而用于工业园建设的不在免税范围之内。

18. 【答案】D。解析：选项 ABC，不应征收印花税。

19. 【答案】C。解析：拖船、非机动驳船按照相同净吨位的机动船舶的 50%计算车船税。该企业应纳车船税=3000×6×5+7000×0.67×4×5×50%+1000×3×50%×4÷12=137400(元)。故本题选 C。

20. 【答案】B。解析：实际支付的关联方利息=3000×8%=240(万元);关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元);纳税调整额=192(万元)。

21. 【答案】D。解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月; 重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。故本题选 D。

22. 【答案】C。解析：选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上 另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项 B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项 D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

23. 【答案】B。解析：选项 B，对税务机关作出的征税行为，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。

24. 【答案】B。解析：对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议 决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。故本题选 B。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《税法》考前冲刺模拟考试卷：单选题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。