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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》考前冲刺模拟卷：综合题答案，快来看看吧！

四、综合题(本题型共 2 小题，第一小题 15 分，第二小题 16 分，本题型共 31 分。)

1. 【答案】

(1)业务(1)增值税销项税额=800×280×13%=29120(元)。

(2)该自行车厂销售使用过的机器应纳的增值税=120000÷(1+3%)×2%=2330.10(元)。

(3)业务(4)增值税销项税额=57630÷(1+13%)×13%=6630(元)。

(4)业务(6)增值税进项税额=90000÷(1+3%)×3%=2621.36(元)。

(5)进项税额=4900×9%+18200+90000÷(1+3%)×3%=441+18200+2621.36=21262.36(元)。

( 6 ) 增值税销项税额=( 800× 280+500× 280)× 13%+57630÷( 1+13%)×13%=47320+6630=53950(元)。

(7)出租办公用房应纳增值税=80000÷(1+5%)×5%=3809.52(元)。

(8)当期该自行车厂应纳增值税的合计数=53950-21262.36-3000+2330.10+3809.52=35827.26(元)。

2. 【答案】

(1)对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费税前扣除限额=(56000+3000)×30%=17700(万元)>9500 万元，无需纳税调整。

(2)业务招待费税前扣除限额 1=(56000+3000)×5‰=295(万元)。业务招待费税前扣除限额 2=500×60%=300(万元)。可以在税前扣除的业务招待费金额为 295 万元，应调增应纳税所得额=500-295=205(万元)。

(3) 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100%加计扣除。残疾职工工资应调减应纳税所得额 100 万元。

(4) 工会经费税前扣除限额=5000×2%=100<110(万元)，应调增应纳税所得额=110-100=10(万元)。

职工福利费税前扣除限额=5000×14%=700(万元)<750 万元，应调增应纳税所得额=750-700=50(万元)。

职工教育经费税前扣除限额=5000×8%=400(万元)>140，无需纳税调整。 合计应调增应纳税所得额=10+50=60(万元)。

(5) 研发费用应调减应纳税所得额=1600×75%=1200(万元)。

(6)进口设备海关应代征的增值税=800×(1+10%)×13%=114.4(万元)。

(7) 不可以。

理由：对于所有行业企业 2018 年 1 月 1 日后新购进的设备、仪器，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除。进口设备成本超过了 500 万元。

(8) 国债利息和地方政府债券利息免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额=100+50=150(万元)。

(9)转让专利技术应调减应纳税所得额=500+(900-200-500)×50%=600(万元)。

(10)该公司 2019 年应纳税所得额=11700+205(招待费)-100(残疾人工资)+60(三费)-1200(研发费用)-150(利息)-600(技术转让)=9915(万元)。

(11)该公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额=9915×25%=2478.75(万元)。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《税法》考前冲刺模拟考试卷：综合题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。