1.（1）
| 事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
| （1） | 是 | 甲公司2017年产品a针剂被调整出国家医保目录，导致销量大幅下降，预期年末存货-a针剂较上年会有所上升，资料二显示不升反降，可能存在低估存货的重大错报风险。 | 存货（完整性） 营业成本（发生） |
| （2） | 是 | 甲公司2017年生产了b胶囊1200万盒，结合期初存货和期末存货数量，2017年度b胶囊营业收入应为27 500万元，但资料二财务数据显示营业收入-b胶囊为30 800万元，可能存在高估营业收入的重大错报风险。 | 营业收入（发生） |
| （3） | 是 | 甲公司自立项起，将c针剂研发支出资本化以及费用化的研发支出计入管理费用，不符合规定，可能存在高估研发支出，低估管理费用的重大错报风险。 | 开发支出（存在） 管理费用（完整性） |
| （4） | 否 | ||
| （5） | 否 | ||
| （6） | 是 | 甲公司未获得新的大额融资，且2018年3月原融资可能违约，面临赔付风险，可能因财务方面对持续经营能力产生重大疑虑，存在报表层重大错报风险。 |
（2）
| 事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
| （1） | 否 | 在判断一项风险是否属于特别风险时，无需考虑控制的抵销效果。 |
| （2） | 否 | 由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。 |
| （3） | 否 | 总体为2017年4月至12月发生的交易，测试的总体不完整。 |
| （4） | 否 | 不能仅实施实质性分析程序。 |
（3）
| 事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
| （1） | 否 | 整群选样通常不适用于审计抽样/应从全年的服务商对账单与应付市场宣传推广费明细账中选取样本。 |
| （2） | 否 | 选取特定项目不能推断到总体。 |
| （3） | 否 | 该不符事项系应付账款内部串户导致，不应认定为存在错报。 |
| （4） | 否 | 需要考虑未披露的关联方或商业实质。 |
（4）
| 事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
| （1） | 否 | 属于金额重大的错报，应当要求管理层进行调整。 |
| （2） | 否 | 针对业务员虚报业务费要做进一步调查，舞弊导致的风险属于特别风险，要针对舞弊风险实施恰当的审计程序。 |
| （3） | 是 |
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