2017年注会考试财务成本管理考点：主要预算的编制

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【考点】主要预算的编制

【难度】一般

【考频】较高

项目	要点	相关项目金额的确定方法
销售预算	销售预算是编制全面预算的关键和起点	假设分两期收款： 1.本期销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入×本期收现率+前期营业收入×在本期收现率 2.期末应收账款余额=本期营业收入×本期赊销比率
生产预算	生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种和生产车间分别编制	某种产品预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量【提示】生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量为计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关
直接材料预算	直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平	1.某种直接材料预计需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量 2.某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量假设分两期付款： 3.购买材料支付的现金=本期采购金额×本期付现比率+上期采购金额×本期付现比率 4.期末应付账款余额=本期采购金额×本期赊购比率
产品成本预算	产品成本预算是预算期产品生产成本的预算	产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
现金预算	现金预算以营业预算和资本预算为基础来编制	1.某期现金余缺=期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出 2.期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用
注意		1.预计资产负债表和预计利润表也可和第3章资金需求量预测的销售百分比法结合，即经营资产和经营负债与收入同比率增长，进而可以预测资产负债表项目 2.编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表 3.“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算 4.“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，它通常不是根据“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的，也不是根据应纳税所得额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的 5.预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项营业预算和资本预算的基础上分析填列

【例题1·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是(　　)件。(2012年)

A.145

B.150

C.155

D.170

【答案】C。解析：预计生产量=预计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+200×10%-150×10%=155(件)。下年一季度的期初产成品存货就是本年第四季度的期末产成品存货，本年第四季度期末的产成品存货为下年第一季度销售量的10%，即150×10%。

【例题2·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为(　　)元。

A.3300

B.24750

C.57750

D.82500

【答案】C。解析：第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克)，采购金额=3300×25=82500(元)，第四季度采购材料形成的 “应付账款”期末余额预计为82500×70%=57750(元)。

【例题3·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为(　　)元。

A.78000

B.87360

C.92640

D.99360

【答案】B。解析：第一季度材料采购的金额=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360(元)

【例题4·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有(　　)。

A.8月份期初存货为240件

B.8月份采购量为1180件

C.8月份期末存货为220件

D.第三季度采购量为3300件

【答案】ABC。解析：8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20%：1200×20%=240(件)，选项A正确;8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180(件)，选项B正确;8月份期末存货=1100×20%=220(件)，选项C正确;因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D错误。

【例题5· 单选题】某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为(　　)千克。

A.1600

B.1620

C.1654

D.1668

【答案】C。解析：二季度产量=800+900×10%-800×10%=810(件)

三季度产量=900+850×10%-900×10%=895(件)

二季度材料采购量=810×2+895×20%×2-810×20%×2=1654(千克)

【例题6·单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是(　　)。

A.变动制造费用预算

B.销售费用预算

C.产品成本预算

D.直接人工预算