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【考点5】内部控制的应用——采购业务
(一)采购业务需关注的主要风险
1.计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，库存短缺或积压
2.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范
3.采购验收不规范，付款审核不严
(二)内部控制要求与措施
企业应当全面梳理采购业务流程，完善采购相关管理制度。
1.购买
(1)企业采购业务应该集中，避免多头采购或分散采购，提高采购效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。采购人员应当定期轮岗。重要或技术性较强的采购业务，应组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
(2)企业应当建立采购申请制度，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
(3)企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式：大宗采购应采用招标方式;一般物资或劳务的采购可采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务的采购可以采用直接购买等方式。
(4)企业应当建立采购物资定价机制，最大限度减少市场变化对企业采购价格的影响.
大宗采购应采用招投标方式确定采购价格;其他商品或劳务的采购应根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。
(5)企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。
(6)企业应当建立退货管理制度，对退货条件、手续等做出明确规定。
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