为了帮助考生更好备考2018年注会考试公司战略，中公会计将在接下来的时间里为考生更新最后冲刺必备的高频考点，助力考生们备考2018年注册会计师考试。
【考点9】内部控制的应用——担保业务
(一)办理担保业务需关注的主要风险
1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严。
2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律风险。
3.担保过程中的舞弊行为
(二)内控的要求与措施
(1)企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估。评估时应重点关注：
①担保业务是否合法
②担保申请人资信情况
③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属
④企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估
(2)企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保
①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策
②已进入重组，托管、兼并或破产清算程序的
③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大
④与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任
⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时缴纳担保费用的
(3)企业应当建立担保授权审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。不等超越权限审批。
(4)被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序
CPA考试渐渐逼近，学习压力突增，如果能够有的指引和帮助，备考无疑会变得更加轻松。中公会计CPA培训班正在火热招生中，期待您的加入!
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
小编推荐：
