距离2019年注册会计师考试仅剩不到一周的时间,对于参加注会考试的考生而言,当务之急是针对自己知识的掌握情况的不足进行查漏补缺,为了帮助各位考生更高效的备考注会,小编为大家准备了一份考前冲刺|2019CPA易错知识点之应付职工薪酬的计税基础,详情如下:
【注会会计易错易混知识点】应付职工薪酬的计税基础
项目 | 税法规定 | 所得税处理 | |
工资薪金 | 企业发生的合理的 工资薪金支出准予扣除 |
超过部分,在当期和以后期间均不允许扣除 | 计税基础=账面价值 (永久性差异) |
职工福利费 | 不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除 | ||
工会经费 | 不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除 | ||
职工教育费 | 不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除 | 超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 | 计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额 (可抵扣暂时性差异) |
辞退福利、现金结算股份支付 | —— | 于实际支付时 可税前抵扣 |
以上就是中公财经注会小编关于考前冲刺|2019CPA易错知识点之应付职工薪酬的计税基础为各位考生做的整理,希望能对大家有一定的帮助。