2020年注册会计师考试在即，不知道各位注会考生打算如何利用国庆长假进行备考呢？中公财经研究院老师为各位考生准备了一份2020年CPA《税法》国庆长假冲刺备考计划，详情如下：
| 进度 | 内容 |
| 第一天 | 增值税征税范围与税收优惠 |
| 第二天 | 增值税的计税方法与征收管理 |
| 第三天 | 一般计税方法-进项税额的计算 |
| 第四天 | 一般计税方法-销项税额的计算 |
| 第五天 | 一般计税方法-不动产专题 |
| 第六天 | 一般计税方法-政策的总结 |
| 第七天 | 简易计税方法应纳税额的计算 |
一般计税方法-销项税额的计算
一、进项税额的计算
【注意】
增值税专用发票——可凭票抵扣进项税;
增值税普通发票——不可凭票抵扣进项税。
| 发票 | 解释 |
| 从销售方取得的增值税专用发票 | 含税控机动车销售统一发票 |
| 从海关取得的进口增值税专用缴款书 | 取得原件的单位抵扣 |
| 从境外单位或个人处购进劳务、服务、无形资产、不动产，取得的完税凭证 | 具备书面合同、付款证明、境外对账单或发票 |
| 收费公路通行费增值税电子普通发票 | — |
| 旅客运输增值税电子普通发票 | — |
(一)进口环节海关专用缴款书税额的计算：
关税=关税完税价格×关税税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
海关代征增值税=组成计税价格×增值税税率
【提示1】海关代征增值税凭进口缴款书准予作为进项税额抵扣
【提示2】进口货物境外运费是关税完税价格的组成部分，境内运费不能计入关税完税价格，但境内运费取得符合规定的票据可以抵扣增值税进项税额。
【提示3】佣金：购货佣金不计入关税完税价格。购货佣金以外的佣金、经纪费均应计入完税价格。
【提示4】运费、保险费的确定
| 进出口 方式 |
费用确定 | ||
| 一般 进口 |
运费及其 相关费用 |
实际支付 | 应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算 |
| 运费无法确定 | 应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定 | ||
| 保险费 | 实际支付 | 应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算 | |
| 保险费无法确定 | （货价+运费）×3‰ | ||
| 特殊 进口 |
运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用 | ||
| 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 | |||
(二)特殊情况的进项税额抵扣
1.收购免税农产品
农产品增值税进项税额凭票抵扣、计算抵扣
| 来源 | 凭证 | 计算 |
| 购入已税农产品、购入小规模纳税人的税务局代开3%的增值税专用发票（不是直接从农业生产者手中购进） | 取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，用于销售9%税率货物或者6%销售服务 | 法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（9%） |
| 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品 | 扣除率为10% | |
| 购入免税农产品 （直接从农业生产者手中购进） |
取得农产品销售发票或收购发票，用于销售9%税率货物或者6%销售服务 | 以发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额（9%） |
| 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品 | 扣除率为10% | |
| 购进全环节 免税的农产品 |
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票 | 不得作为计算抵扣 进项税额的凭证 |
| 购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物、服务的 | 应当分别核算，否则均按 9%的扣除进项税额 |
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2.纳税人购进国内旅客运输服务抵扣规定
| 取得方式 | 可抵扣金额 |
| 取得增值税电子普通发票的 | 发票上注明的税额 |
| 航空运输电子客票行程单 | （票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9% |
| 铁路车票 | 票面金额÷（1＋9%）×9% |
| 公路、水路等其他客票 | 票面金额÷（1＋3%）×3% |
| 注意事项： （1）抵扣须是国内旅客运输服务，国外不行 （2）须注明旅客身份信息，无注明信息不予抵扣 （3）在航空运输行为中不得抵扣民航发展基金 （4）国内旅客运输服务税率9%、简易办法3%，抵扣时要加以区分 （5）旅客限于与本单位签订劳动合同的员工，及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务 |
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3.道路通行费进项税额的抵扣
| 取得方式 | 可抵扣金额 |
| 高速公路 | 高速公路通行费发票上注明的税额÷（1+3%）×3% |
| 一、二级公路 | 一、二级公路通行费发票上注明的税额÷（1+5%）×5% |
| 桥闸 | 桥闸通行费发票上注明的税额÷（1+5%）×5% |
| 注意事项： 从政策实施时间上看，高速公路和一、二级公路通行费已经过了计算抵扣的适用日期，目前只有桥闸通行费可以计算抵扣；剩下的凭通行费电子普通发票进行抵扣 |
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以上就是中公财经注会小编关于2020年注册会计师《税法》国庆长假考前冲刺备考计划为各位考生做的相关整理，希望能够对大家有所帮助。想了解更多注会考试相关资讯，请持续关注注册会计师培训网，扫码进群，还可不定时领取群内注会备考的惊喜礼包哦！
