三、出口货物退(免)税
1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算：
(1)当期无购进免税原材料，“五步退税法”：
①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);
小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)
③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：
⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。
(2)当期购进免税原材料，“五步退税法”：
①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额的抵减额
当期不得免征和抵扣税额的抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);
小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)
③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物的退税率
免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：
⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。
2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税：
(1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
(3)融资租赁出口货物应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率。
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