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【考点】资源税——应纳税额的计算
【考频】重要考点
【难度】较难
一、两种计税方法——从价定率或从量定额
| 计税方法 | 计算公式 | 适用范围 |
| 从价定率征收 | 应纳税额＝（不含增值税）销售额×税率 | 原油、天然气、煤炭、金属矿、其他非金属矿 |
| 从量定额征收 | 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 |
粘土、砂石原矿 |
【例题1·单选题】(2016年，考生回忆)某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米，取得不含税增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为()元。
A.135150
B.135338.03
C.135350
D.135000
【答案】C。解析：手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。应纳税额=[1350000+(1695+2260)/(1+13%)]×10%=135350(元)。
【例题2·单选题】某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000
元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率6%)
A.900
B.6000
C.6625
D.6900
【答案】B。解析：应纳资源税=5000×20×6%=6000(万元)
【例题3·单选题】某油田2017年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含增值税销售收入18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为( )元。
A.1080000
B.1080300
C.1081200
D.1081500
【答案】B。解析：(1)取得违约金和优质费属于价外费用;(2)运杂费用不计算缴纳资源税。应纳资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元)
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