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【考点】城镇土地使用税法——税率、计税依据和应纳税额的计算
【考频】高频考点
【难度】较难
(一)税率——有幅度的定额税率
每个幅度税额的差距为20倍
经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
(二)计税依据——纳税人实际占用的土地面积
| 类型 | 计税依据 |
| 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 | 测定面积 |
| 尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的 | 以证书确认的土地面积 |
| 尚未核发土地使用证书的 | 申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整 |
| 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 | 暂按应征税款的50%征收土地使用税 |
(三)应纳税额的计算方法
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
【例题1·单选题】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
【答案】C。解析：尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
【例题2·单选题】(2012年)甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为()元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
【答案】B。解析：补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
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