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【考点】在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
【考频】适中
【难度】较难
| 居住时间 | 境内工作期间 | 境外工作期间 | ||
| 境内支付 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | |
| 90日（或183日）以内 | √ | 免税 | × / 董事、高管 | × |
| 90日（或183日）～1年 | √ | √ | × / 董事、高管 | × |
| 1～5年 | √ | √ | √ | 免税 |
| 5年以上 | √ | √ | √ | √ |
| 居住时间 | 税额计算公式 |
| 90日（或183 日）以内 | 应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 |
| 90日（或183日）～1年 | 应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 |
| 1～5年 | 应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） |
【举例】菲利浦是英国人，2017年1月1日受英国总部的委派，到其设在中国的外资子公司担任部门经理，9月在境内工作天数为16天，当月英国总部发放工资35000元人民币，中国子公司支付工资10000元人民币，请计算该月应缴个人所得税。
【答案】当月境内外工资、薪金应纳税所得额=35000+10000-4800=40200元;应纳税额=(40200×30%-2755)×16÷30=4962.67元。
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