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【高频考点】车船税法
【考情分析】
考试频率：★★★
常练习题型：单选题
学习要求：本节属于小税种中计算相对复杂的税种，要求学习税额计算时与税收优惠结合，并掌握与其他税种之间的关系。
【主要内容】
一、征税范围——车辆和船舶
1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
具体税目包括：
(1)乘用车;
(2)商用车：包括客车、货车;
(3)其他车辆：包括专用作业车和轮式专用机械车;
(4)摩托车;
(5)船舶：包括机动船舶和游艇。
二、税率、计税依据与应纳税额的计算
1.税率——幅度差别定额税率
2.计税依据
(1)特殊规定
①尾数的计算：有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
②客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
【小结】
| 名称 | 计税单位 | 备注 |
| 乘用车（排气量） | 每辆 | 核定载客人数9人（含）以下 |
| 商用车 | 每辆 | 核定载客人数9人（包括电车）以上 |
| 整备质量每吨 | 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额50%计算★ |
|
| 其他车辆 | 整备质量每吨 | 不包括拖拉机 |
| 摩托车 | 每辆 | |
| 船舶 | 净吨位每吨 | 1.拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税★★ |
| 游艇 | 艇身长度每米 |
3.应纳税额的计算
| 车辆情况 | 应纳税额 | 有关时间规定 |
| 购置的新车船 | 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1 |
购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 |
【提示】(1)在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
(2)已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
(3)在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效的完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。
(4)已经缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
三、税收优惠
| 减免类型 | 具体内容 |
| 法定减免 | （1）捕捞、养殖渔船 （2）军队、武装警察部队专用的车船 （3）警用车船 （4）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 （5）对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税 【注意】纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。 （6）公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税（由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定） |
| 特定减免 | （1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税 （2）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税 （3）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税 |
【提示】
1.使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。
纯电动汽车、燃料电池汽车——不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车——按照同类车辆适用税额减半征税。
2.车船税法自2012年1月1日起施行。
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