2017年注册会计师考试考试临近，中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考，特整理注册会计师考试高频考点：非居民企业应纳税额的计算（第九章），助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试。同时，也欢迎考生点击加入>>>【2017注会备考⑥群】：254588397，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。
【高频考点】非居民企业应纳税额的计算
【考频分析】
考试频率：★★
常练习题型：单选题、计算题、
学习要求：熟练掌握本考点。
【主要内容】
一、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业：
(一)以收入全额为应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。
【提示1】营改增业务的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
【提示2】担保费比照对利息的税务处理问题。
(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
【提示】土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得使用上述方法。
其他所得，参照前两项计算所得额。
二、对在中国境内设立机构、场所的非居民企业：
——所得税核定征收办法
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
1.按收入总额核定应纳税所得额：
应纳税所得额=收入总额×经税务核定的利润率
2.按成本费用核定应纳税所得额：
应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：
应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
| 微博：@中公会计 | 微信：中公注册会计师 |
|---|---|
