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【高频考点】应纳税所得额的规定

【考频分析】

考试频率：★★★★

常练习题型：单选题、多选题

学习要求：熟练掌握本考点。

【主要内容】

(一)每次收入的确定

1.按次计算收入的有：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，其他所得。

(1)劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：

①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。(例如图纸设计)

②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

(2)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

③同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。

④同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

(3)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

(4)财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

(5)利息、股息、红利所得：以支付时取得的收入为一次。

(6)偶然所得：以每次收入为一次。

(7)其他所得：以每次收入为一次。

2.非按次计算收入的有：

(1)工资薪金所得：按月收入额计征

(2)个体工商户的生产经营所得：按年

(3)对企事业单位的承包、承租经营所得：按年

(二)费用扣除标准

(三)附加减除费用适用的范围和标准(仅对工资、薪金税目适用)

(1)附加减除费用的范围：

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;

③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人。

(2)计算公式：应纳税额=(每月收入额-4800)×适用税率-速算扣除数

(四)应纳税所得额的其他规定

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

2.个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

3.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

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