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2018注册会计师考试正是紧张复习阶段，报考税法的考生们，今天中公小编要讲解的是CPA税法知识点：消费税的税目与税率

自2014年12月调整后，确定征收消费税的只有15个税目。：　烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。其次提醒大家的是，自2016.10.1起，“化妆品”改为“高档化妆品”，税率由30%调整为15%;自2016.12.1起，对“超豪华小汽车”在零售环节加征10%的消费税。

一、消费税的税目

(一)烟

1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝

卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

提醒大家的是，只有卷烟是复合税率，雪茄烟和烟丝都执行比例税率。

(二)酒

1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒

白酒中的粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

果啤属于啤酒税目。葡萄酒按照"其他酒"征收消费税.调味料酒(由于居民常用)不属于消费税的征税范围。此外，饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

(三)高档化妆品

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;

其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

(五)鞭炮焰火

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

(六)成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围;

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油;

4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

(七)小汽车

包括：乘用车、中轻型商用客车。含驾驶员座位在内的座位数≤23座的小汽车都包括在内哦，但是不包括：

(1)电动汽车;

(2)车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车;

(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

(八)摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;

自2014年12月1日起，气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

(九)高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000元。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子，含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的，而且是一次性的。

(十三)实木地板：以木材为原料。

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

(十四)电池

自2015年2月1日起对电池征收消费税。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税;

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

(十五)涂料

自2015年2月1日起对涂料征收消费税;

对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

二、消费税的税率

重点提醒大家烟的税率

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