2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生是否了解税收法律关系， 中公小编为大家整理了一份2019注册会计师税法第一章知识点：税收法律关系，希望对大家的备考有所帮助。
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
(一)税收法律关系的构成
税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，但在三方面的内涵上,税收法律关系又具有一定的特殊性。
1. 税收法律关系的主体。
法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法律关系中享 有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税 义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。
2. 税收法律关系的客体。
客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如， 所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体即是财产，流转税法律关系客体就是货物或劳务收入。税收法律关系客体也是国家利用税收调整和控 制的目标，国家在一定时期根据客观经济形势发展的需要，通过扩大或缩小征税范围调 整征税对象，以达到限制或鼓励国民经济中某些产业、行业发展的目的。
3. 税收法律关系的内容。
税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系 中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担相应的法律责任。
税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚;其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
纳税义务人的权力主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、 申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
(二) 税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为，税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税 收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变更或消灭。
(三) 税收法律关系的保护
税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入和维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定,《刑法》对构成逃避缴纳税款、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。同时对其享有权利的保护，就是对其承担义务的制约。
2019年注册会 计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中， 考生了解税收法律关系之后，可以针对自己的情况，量身定做自己的注会备考计 划。
以上就是中公小编为您整理的注会税法知识点--2019注册会计师税法第一章知识点：税收法律关系。
注会考生必不可少的通关秘籍，点击图片即可获取↓↓↓
小编推荐：
