2019年注会考试时间为10月19日-20日，目前已经进入到了注会备考的冲刺阶段，所以我们在这一阶段必须要挑出考试的重点。中公注会研究院的老师为各位考生整理了2019cpa税法考试知识点（55）：企业所得税-企业转让上市公司限售股有关所得税处理，详情如下：
【cpa税法考点55】—— 企业所得税-企业转让上市公司限售股有关所得税处理
因股权分置改革原因造成由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：
(1)企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入
(2)限售股转让所得=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
(3)企业未能提供原值，不能准确计算原值一律按该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费。
【经典习题•单选题】
某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。(2016年)
A.13.6万元
B.14.45万元
C.12.75万元
D.15.3万元
【答案】B。
解析：应纳的企业所得税=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。
以上就是中公财经注会小编关于2019cpa税法考试知识点（55）：企业所得税-企业转让上市公司限售股有关所得税处理为各位考生做的整理，想了解更多关于注册会计师税法的相关备考资料请关注注册会计师考试网，本站会持续为广大考生提供注册会计师考试相关信息。
