2019年注会考试时间为10月19日-20日，目前已经进入到了注会备考的冲刺阶段，所以我们在这一阶段必须要挑出考试的重点。中公注会研究院的老师为各位考生整理了2019cpa税法考试知识点（64）：企业所得税-应纳税额的计算，详情如下：
【cpa税法考点64】—— 企业所得税-应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
其中应纳税所得额有两种算法：
直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
【经典习题•计算题】
某食品生产企业属于外商投资企业，2018年企业有关生产、经营情况如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元。
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元;发生产品销售税金及附加50万元。
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)。
(3)发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元。
(4)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
(5)其他相关资料：本年预缴所得税18.43万元。(以万元为单位)
(6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业税前准予扣除的财务费用。
(2)计算该企业税前准予扣除的管理费用和销售费用。
(3)计算该企业税前准予扣除的营业外支出。
(4)计算该企业全年应纳税所得额。
(5)计算该企业全年应缴纳所得税。
(6)计算企业应补缴的企业所得税。
【答案】
税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%=208(万元)
业务招待费的60%=190×60%=114(万元)
扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元)
本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元)，实际发生80万元(50+30)，没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用税前扣除额=260-(190-11.5)+380=461.5(万元)
本期会计利润=2300(销售收入)+50(利息收入)+180(投资收益)-1100(成本)-380(销售费用)-50(税金)-220(财务费用)-260(管理费用)-53.52(营业外支出)=466.48(万元)
捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元)，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业税前准予扣除的营业外支出53.52万元。
应纳税所得额=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(万元)。应纳所得税=426.98×25%=106.75(万元)
企业应补缴纳企业所得税=106.75-18.43=88.32(万元)
以上就是中公财经注会小编关于2019cpa税法考试知识点（64）：企业所得税-应纳税额的计算为各位考生做的整理，想了解更多关于注册会计师税法的相关备考资料请关注注册会计师考试网，本站会持续为广大考生提供注册会计师考试相关信息。
