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【知识点】选取样本阶段

(一)确定抽样方法

不管使用统计抽样还是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。选取样本的基本方法包括：

1.简单随机选样(适用于统计抽样和非统计抽样)

2.系统选样(遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样)

3.随意选样(仅适用于非统计抽样)

4.整群选样(通常不能在审计抽样中使用)

1.简单随机选样(适用于统计抽样和非统计抽样)

(1)使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

(2)注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需要的随机数，选取匹配的随机样本(2017年教材删除了举例)。

2.系统选样(遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样)

(1)系统选样的应用步骤

①计算选样间隔

选样间隔=总体规模÷样本规模

②确定选样随机起点;

③根据间隔顺序地选取样本。

(2)系统选样的举例(结合教材P73举例)

假设销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，则：

①选样间隔为20[(3151-652+1)÷125];

②注册会计师必须从0～19中选取一个随机数作为随机起点，如果随机选择的数码是9，则起点对应的发票号码为661(652+9);

③选取的发票号码：

起点661，选样间距20，则：

第1个样本项目是发票号码：661;

第2个样本项目是发票号码：681(661+20);

第125个样本项目是发票号码：661+(125-1)×20=3141。

3.随意选样(仅适用于非统计抽样)

(1)注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。

(2)在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

4.整群选样(通常不能在审计抽样中使用)

(1)使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。例如，总体为20×1年的所有付款单据，从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。

(2)整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。

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