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【知识点】确定样本规模
1.在控制测试中，注册会计师确定样本规模应当考虑以下因素，如下表4-5：
表4-5 控制测试中影响样本规模的因素
|
影响因素 |
与样本规模的关系 |
|
可接受的信赖过度风险 |
反向变动 |
|
可容忍偏差率 |
反向变动 |
|
预计总体偏差率 |
同向变动 |
|
总体规模 |
影响很小 |
表4-6(教材P77表4-4)控制测试统计抽样样本规模—信赖过度风险10%
|
预计总体偏差率 |
可容忍偏差率 |
|||||
|
2% |
3% |
4% |
5% |
6% |
7% |
|
|
0.00（%） |
114(0) |
76(0) |
57(0) |
45(0) |
38(0) |
32(0) |
|
0.25 |
194(1) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
0.50 |
194(1) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
0.75 |
265(2) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.00 |
* |
176(2) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.25 |
* |
221(3) |
132(2) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.50 |
* |
* |
132(2) |
105(2) |
64(1) |
55(1) |
|
1.75 |
* |
* |
166(3) |
105(2) |
88(2) |
55(1) |
|
2.00 |
* |
* |
198(4) |
132(3) |
88(2) |
75(2) |
|
2.25 |
* |
* |
132(3) |
88(2) |
75(2) |
|
注：①*表示样本规模太大，因而在大多数情况下不符合成本效益原则。②本表假设总体总够大。
(1)可接受的信赖过度风险(教材修订，P75，注意关键词)
可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。注册会计师愿意接受的信赖过度风险越低，样本规模通常越大。反之，注册会计师愿意接受的信赖过度风险越高，样本规模越小。
(2)可容忍偏差率(教材修订，P75，注意关键词)
在控制测试中，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖。
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