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【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
请链接教材P166表7-7，识别的重大错报风险汇总
| 识别的重大错报风险 | 对财务报表的影响 | 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 | 是否与财务报表整体广泛相关 | 是否属于特别风险 | 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 |
| 记录识别的重大错报风险 | 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 | 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 | 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 | 考虑是否属于特别风险 | 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 |
(一)评估重大错报风险时应考虑的因素
1.风险内容(是什么?)教材P162表7-5
| 财务报表层次 | （1）源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制； （2）与财务报表整体广泛相关的特别风险； （3）与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素； （4）管理层愿意接受的风险，例如小企业因缺乏职责分离导致的风险 |
| 认定层次 | （1）与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险： ①收入、费用和其他交易； ②账户余额； ③财务报表披露。 （2）可能产生多重错报的风险 |
| 相关内部控制程序 | （1）特别风险； （2）用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的内部控制程序； （3）仅通过执行控制测试应对的风险 |
2.错报重大吗?教材P162表7-5
| 财务报表层次 | 什么事项可能导致财务报表重大错报？考虑管理层凌驾、舞弊、未预期事件和以往经验 |
| 认定层次 | 考虑： （1）交易、账户余额或披露的固有性质； （2）日常和例外事件； （3）以往经验 |
3.发生的可能性大吗?教材P162表7-5
| 财务报表层次 | 考虑： （1）来自高层的基调； （2）管理层风险管理的方法； （3）采用的政策和程序； （4）以往经验 |
| 认定层次 | 考虑： （1）相关的内部控制活动； （2）以往经验 |
| 相关内部控制程序 | 识别对于降低事件发生可能性非常关键的管理层风险应对要素 |
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