按照企业自身经营活动缴纳相关的税金是每个企业的义务所在，企业必须严格按照税法的相关规定进行相关税费的申报和缴纳，否则就会受到相关的处罚，接下来小编就为大家分享一些常见的涉税案例，为身为会计工作人员和即将成为会计人员的小伙伴们提出警示。
会计实务之涉税案例分析(二十六)
甲公司生产企业一般纳税人，2019年度会计核算利润1200万元，无税收优惠政策。季度已经申报预缴企业所得税300万元。企业所得税汇算清缴涉及业务如下：
(一)2019年由于会计核算错误，多转主营业务成本100万元。
(二)2019年计提资产减值准备80万元。
(三)2019年因为违法经营，被主管部门处以罚款20万元。
假设没有其他会计、纳税调整事项。
一、对于业务(一)，属于会计、税法皆须调整事项。
借：库存商品100万
贷：以前年度损益调整(调整2019年度主营业务成本)100万(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“主营业务成本”即可)
二、对于业务(二)，属于税法、会计之暂时性差异。
涉及企业所得税处理时，需要确认“递延所得税资产”；待以后税法计税依据确认之，再予以抵减
三、对于业务(三)，属于税法、会计之永久性差异。
涉及企业所得税处理时，直接确认2019年度“所得税费用”(《企业会计准则》使用“以前年度损益调整”科目追溯处理)。
汇算清缴计录
借：以前年度损益调整(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)30万(即“税法、会计共同调整100万元”、“税法、会计永久性差异20万元”；120万×25%)
递延所得税资产(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)20万(即“税法、会计暂时性差异80万元”；80万×25%)
贷：应交税费——应交所得税50万
申报缴纳分录
借：应交税费——应交所得税50万
贷：银行存款50万
结转利润分配(小企业会计准则不用作此分录，上述主营业务成本、所得税费用一并纳入本年处理即可)
借：以前年度损益调整70万
贷：利润分配——未分配利润70万
如果汇算清缴涉及多缴退税，则上述计提、缴纳(返还)、结转分录反向即可。
