会计实务之涉税案例分析(二十五)
2020年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入8000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为2000万元（第一年取得该项目收入）。
（2）2020年利润表反映的内容如下：
①产品销售成本5500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为400万元；
②销售税金及附加300万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元；
③销售费用2500万元（其中，广告费1200万元）；财务费用230万元；
④管理费用1000万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费50万元，未形成无形资产）。
【分析】企业所得税应纳税所得额收入总额=销售产品不含税收入8000万元+从事符合条件的环境保护项目的收入为2000万元=10000万元。
企业所得税应纳税所得额准予扣除=销售成本5500万元+从事符合条件的环境保护项目的成本为400万元+销售税金及附加300万元+从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元+销售费用2500万元+财务费用230万元+管理费用1000－（85－50）＋37.5＝1002.5万元=10432.5万元
