本文来自——东青管理会计 梁青。
近两年的税改政策——力度之大，范围之广，很多企业深受其红利。这时候增值税的税务筹划就成为中小企业财务人员关注的实务热点了。下面小编就该实务热点为大家在线整理的相关内容：
这段时间每见到一位中小企业老板，感觉是追着给他们普及税务知识，国家这两年小微企业税收优惠力度比较大，真用好了可以少交不少税，不用挺可惜的。
很多人说自己原本就不用开发票，根本就不用交税，做什么税务筹划，多此一举。殊不知2019年个人所得税税改，年度综合扣除，个人所得税每年也要汇算清缴，2019年的个人所得税在2020年年初汇算清缴，也就是到2020年年初金税三中每个人的个人所得税数据会和2019年个人账户(银行及支付宝、微信等第三方支付)里的收支数据对接，有异常都需要解释。
只是，这个步骤还没有开始执行，大家并不重视。未来，个人所得税将是重要税源，所以个人所得税将会越来越严，个人账户也会监控的越来越严。
大部分中小餐饮店是个体工商户，大多餐饮店的年销售额在1000万以内。根据相关税法的有关规定，年销售额120万以内的免增值税、500万以下可以是小规模纳税人交纳3%的增值税、500万以上是一般纳税人交纳6%的增值税，不论是个体工商户还是有限公司，都是同一政策。
餐饮行业的进项税主要有原材料购进和房租支出，原材料成本通常占餐饮收入的30%—40%(按35%计算，以目前经济环境来说原材料成本会占到40%—50%)，房租成本一般占销售收入的10%—20%(按15%计算)。农产品的购进进项税扣除率通常是10%，计算出来可以抵扣的税率为3.85%(包括生活性服务业10%的加计抵减，下同);房租的增值税征收率是5%，计算出来可以抵扣的税率是0.825%，这两部分可以抵扣的进项税是4.675%，实际的增值税税负率在1.325%(6%-4.675%)左右，另外把水、电、天然气可以抵扣的进项税也考虑进来，实际交的增值税会更低。
有人会说原材料的采购多半没有发票，如果有发票，价格也高。这个时候就要测算有发票和没有发票的价格相差多少?两者会不会相差20%—30%或以上?如果不会，那还是有发票划算。因为采购发票除了可以抵扣进项税以外(这两年还有进项税加计抵减政策)，还可以抵减所得税，当然，如果是核定征收的餐饮店，可以忽略本文。
(备注：房租增值税率9%和5%都有)
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