2020年税务师资格考试马上就要拉开序幕，涉税服务实务作为综合性和唯一的主观题考察科目可以说是很多人面前的一座大山，现在就跟着中公财经一起拿下重难点内容。
2020年税务师考试时间及地点
2020年税务师考试考情速递
【考点1】备注栏注明经营业务的发票开具
| 1.提供建筑劳务 | 注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 |
| 2.销售不动产 | 注明不动产的详细地址。 |
| 3.出租不动产 | 注明不动产的详细地址。 |
| 4.货物运输服务 | （1）起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息；如内容较多可另附清单； （2）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 |
| 5.单用途卡或多用途卡结算销售款 | 注明“收到预付卡结算款”。 |
| 6.保险公司代收车船税 | 注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 |
| 7.个人保险代理人汇总代开 | 注明“个人保险代理人汇总代开”及相应的“汇总代开”字样； |
| 8.差额征税差额开票 | 自动打印“差额征税”字样 |
| 9.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票 | 自动打印“YD”字样。 |
【考点2】延期申报与延期纳税(延期申报≠延期纳税)
1.延期申报
(1)纳税人、扣缴义务人按规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理;
(2)纳税人、扣缴义务人因不可抗力办理延期申报的：应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告;
(3)在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
2.延期缴纳税款
(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;
(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
(3)批准机关：省、自治区、直辖市税务局
(4)期限：最长不得超过3个月。
【考点3】免租期的增值税与房产税
1.一般情况
(1)合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，无需缴纳增值税;
(2)房产税应采用从价计征的方式缴纳。
2.疫情期间
不属于事先约定的免租，房产税从租计征，房租减为0，房产税也为0。
【考点4】一般纳税人销售自己使用过的固定资产
| 分类 | 税务处理 |
| 销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 | （1）按适用税率征收增值税销项税额=含税售价/（1+13%或9%）×13%或9% （2）核算科目：销项税额。 （3）可以开具增值税专用发票 |
| 销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 | 依照3%征收率减按2%征收增值税应纳税额＝含税售价/（1＋3%）×2%（只能开普票） |
| 放弃减税应纳税额（可开专票）＝含税售价/（1＋3%）×3% | |
| 核算科目：应交税费——简易计税 | |
| 销售旧货 | 应纳税额=含税售价/（1+3%）×2%（放弃优惠才可开专票） |
【考点5】加计抵减的计算
1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许邮政、电信、生活服务、现代服务纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，条件：四项服务销售额/全部销售额的比例>50%。
2.自2019年10月1日起，生活服务也纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额，条件：生活服务销售额/全部销售额的比例>50%。
3.计算
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%);
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
4.账务处理
实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
【考点6】销售不动产的纳税申报(不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目)
销售2016.4.30之前取得的不动产，可以选择简易计税办法。
| 销售非自建不动产 | 销售自建不动产 | |||
| 简易计税 | 一般计税 | 简易计税 | 一般计税 | |
| 计税依据 | 差额 | 全额 | 全额 | 全额 |
| 税率或征收率 | 5% | 9% | 5% | 9% |
| 预缴依据 | 差额/1.05×5% | 全额/1.05×5% | ||
| 预缴地点 | 不动产所在地 | |||
| 申报纳税 | 机构所在地 | |||
【考点7】纳税筹划：不征税收入的税收优惠选择
1.作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，不征税收入用于支出形成的成本费用不得扣除;用于研发，形成的研发支出不得加计扣除。
2.作为征税收入，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中减除，该部分收入用于支出形成的成本费用可以扣除;用于研发，形成的研发支出可以加计扣除。
【考点8】特企业重组的殊性税务处理
适用条件：1个合理商业目的;2个比例;2个12个月
1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;
2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例;
3.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例;
4.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;
5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
【考点9】印花税的计算、申报与审核
1.以物易物按买+卖处理
2.加工承揽合同受托方出材料，分别注明的，分别计税;未分别注明的，合计从高计税。
3.已税合同修订后增加金额的，补贴花，不履行合同的，不退税。
4.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时先按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。
【考点10】小微企业、小型微利企业的税收优惠
| 增值税 | 必须小规模纳税人，月度销售额不超过10万（季度30万）。 |
| 企业所得税 | 无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要符合300、300、5000的条件，均可享受小型微利企业优惠。 |
| 6税2费 | 只要是小规模纳税人，无论销售额是多少，均可享受优惠； 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征。 |
| 2费1基金 | 无论一般纳税人还是小规模纳税人只要月度销售额不超过10万（季度30万），无论是一般纳税人、还是小规模纳税人均免。 |
6税：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税。
2费：教育费附加、地方教育附加。
1基金：水利建设基金。
