2020年税务师补报名已经开始，不管黑夜有多长，天亮总会到来。 税务师职业资格考试备考过程中，坚持做题很重要，在学习2020年税务师新教材的同时要多做对应的税务师练习题，税务师考试网小编为大家整理了税务师《财务与会计》练习题，备考税务师的小伙伴们快来一起练习一下吧！
历年试题（二）
四、综合分析题(不定项)(本题型共 12 题，每小题 1 分，共 12 分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
1.甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：
(1)2009 年 11 月 10 日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司 2000 万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的 10%。根据协议规定，2009 年 12 月 31 日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款 4000 万元和股份交易费用 20 万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。
(2)2009 年 12 月 31 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 32000 万元。?
(3)2010 年 5 月 20 日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司 1000 万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的 5%。根据协议规定，股份的转让价值为 2000 万元，甲公司以一栋账面价值为 1600 万元，公允价值为 1800 万元的办公楼和银行存款 200 万元抵付，2010 年 6 月 30 日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用 10 万元，因转让办公楼应缴纳营业税 90 万元(假设不考虑其他税费)。至此甲公司累计持有乙公司 15%的股权，仍采用成本法核算。
(4)2010 年 6 月 30 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 36000 万元(已包括 1 至 6 月份实现的净损益)。
(5)2010 年度，乙公司实现净利润 5000 万元。其中 1 至 6 月份实现净利润 3000 万元，7至 12 月份实现净利润 2000 万元。全年未实施利润分配。
(6)2011 年 12 月 31 日，甲公司又以银行存款 6400 万元购入乙公司 15%的股份 3000 万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用 32 万元。至此甲公司累计持有乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从 2012 年 1 月 1 日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。
(7)2011 年 12 月 31 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 42000 万元(已包括 2011 年度实现的净利润 2600 万元)。
(8)2012 年 3 月 25 日，乙公司宣告 2011 年股利分配方案，毎股发放现金股利 0.15 元。4月 24 日，甲公司收到现金股利。
(9)2012 年度，乙公司亏损 5000 万元。
(10)2012 年 12 月 31 日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为 10500万元。
上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。
根据上述资料，回答下列问题。
1.2009 年 12 月 31 日，甲公司从丙公司取得对乙公司 10%的长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
2.2010 年 6 月 30 日，甲公司以办公楼和银行存款向丁公司换取对乙公司 5%的长期股权投资时，以下正确的会计处理有()。
A.增加长期股权投资成本 2010 万元
B.确认营业外支出 90 万元
C.确认营业外收入 110 万元
D.确认其他业务收入 200 万元
3.2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初未分配利润金额()万元。
A.810
B.900
C.891
D.990
4.2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额()万元。
A.220
B.310
C.420
D.530
5.2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为()万元。
A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
6.2012 年 12 月 31 日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备()万元。
A.0
B.432
C.862
D.2262
参考答案
1.正确答案：D
试题解析：长期股权投资的初始投资成本=4000+20=4020(万元)
正确答案：A,C
2.试题解析：因再次取得 5%股份后仍为成本法核算，所以长期股权投资增加账面价值=1800+200+10=2010(万元);确认转让办公楼的营业外收入=1800-1600-90=110(万元)。
3.正确答案：C
试题解析：2012 年 1 月 1 日再次取得 15%股权的长期股权投资的入账价值=6400+32=6432(万元);对“成本”明细的调整，第一次投资，长期股权投资的初始投资成本 4020 万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额 3200 万元(32000×10%);第二次投资长期股权投资的初始投资成本 2010 万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额 1800 万元(36000×5%);第三次投资，长期股权投资的初始投资成本 6432 万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额 6300 万元(42000×15%)，均为正商誉，不需要做调整。对“损益调整”明细和上年投资收益(期初留存收益)的调整金额=3000×10%+2000×15%+2600×15%=990(万元)，其中调整甲公司期初未分配利润金额=990×(1-10%)=891(万元)。
4.正确答案：B
试题解析：调整资本公积的金额=42000×15%-(32000×10%+36000×5%+990)=310(万元)。
5.正确答案：D
试题解析：2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值=4020+2010+6432+990+310=13762(万元)。
6.正确答案：C
试题解析：2012 年 12 月 31 日，长期股权投资计提减值前的账面价值=13762-0.15×(2000+1000+3000)-5000×30%=11362(万元)，应计提的减值准备=11362-10500=862(万元)。
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