参考答案
1.【答案】C。解析：2019年年末预计负债的账面价值=700+500-800=400(万元)，计税基础=400-400=0，因此2019年年末可抵扣暂时性差异余额为400(万元)。
2.【答案】C。解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-以后期间可税前列支的金额=0。
3.【答案】D。解析：本期计入“递延所得税资产”科目的金额=(200-300)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为100(借方)-25(贷方)=75万元(借方)。
4.【答案】B。解析：甲公司其他债权投资的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(150-140)×25%=2.5(万元)，同时计入其他综合收益2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)，同时计入所得税费用50万元;2019年应交所得税=600×33%=198(万元)，利润表中的“所得税费用”项目金额=198-50=148(万元)。
5.【答案】D。解析：合并商誉=10 900-(10 000+160-40)×100%=780(万元)
