参考答案
(一)
(一)
1.【答案】BCD。解析：执行合同的损失=550-500=50(万元)，不执行合同的损失为80万元，故选择执行合同，甲公司计提资产减值损失50万元。
借：资产减值损失 50
贷：存货跌价准备 50
因此，原材料的账面价值=320-50=270(万元)，计税基础为320万元，形成可抵扣暂时性差异50万元。
2.【答案】C。2x19年年末，其他权益工具投资确认公允价值变动额(记入其他综合收益)=1 800-1 600=200(万元)
借：其他权益工具投资—公允价值变动 200
贷：其他综合收益 200
2x18年年末，该资产的账面价值为1 600万元，计税基础为1 200万元，形成应纳税暂时性差异额为400万元;
2x19年年末，该资产的账面价值为1 800万元，计税基础为1 200万元，形成应纳税暂时性差异额=1 800-1 200=600(万元)，与上期相比，新增应纳税暂时性差异额=600-400=200(万元)，确认递延所得税负债(对应其他综合收益)额=200×25%=50(万元)
借：其他综合收益 50
贷：递延所得税负债 50
因此2x19年累计确认其他综合收益额=200-50=150(万元)
3.【答案】C。解析：应交所得税=[7 000+300(事项①)+50(事项③)-25(事项④)+(245+50)(事项⑤)]×25%=1 905(万元)
分析：
事项①：交易性金融资产的账面价值为700万元，计税基础=1 100-100=1 000(万元)，形成可抵扣暂时性差异额=1000-700=300(万元);
事项②：其他权益工具投资新增应纳税暂时性差异额200万元【对应其他综合收益，不纳税调整】;
事项③：存货减值50万元，新增可抵扣暂时性差异50万元;
事项④：无形资产的账面价值为300万元，计税基础=300-300/10×10/12=275(万元)，形成应纳税暂时性差异额=300-275=25(万元);
事项⑤：业务招待费发生额为350万元，按照发生额的60%计算的金额=350×60%=210(万元)，按照销售收入的5‰计算的金额=21 000×5‰=105(万元)，即业务招待费允许税前扣除的金额为105万元，超额部分=350-105=245(万元)不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。
罚款50万元，不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。
4.【答案】D。递延所得税负债余额=(1 800-1 200)×25%(事项②)+25×25%(事项④)=156.25(万元)或：递延所得税负债余额=期初的400×25%+本期新增额(200×25%+25×25%)=156.25(万元)。
5.【答案】B。递延所得税资产新增额=300×25%(事项①)+50×25%(事项③)=87.5(万元)。
6.【答案】B。所得税费用=1 905+25×25%(事项④)-87.5=1 823.75(万元)
或：所得税费用=[7 000+(245+50)(事项⑤)]×25%=1 823.75(万元)
借：所得税费用 1 823.75
递延所得税资产 87.5
其他综合收益 50
贷：应交税费—应交所得税 1 905
递延所得税负债 56.25
