2017年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
1.(单选题)
甲公司为延长乙设备的使用寿命,于2016年10月对其进行改良，11月份完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计 提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元,若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为()万元。
A. 115
B. 105
C. 89
D. 85
参考答案:C
题目详解:改良前,该项固定资产的账面价值=200-200/5x2-30=90 (万元)，2016年11 月改良后乙设备的账面价值=90- ( 60-60/200x90 ) +32=89 (万元)。
2.(单选题)
以现金结算的股份支付在可行权日之后,相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入( )。
A. 资本公积
B. 管理费用
C. 公允价值变动损益
D. 其他综合收益
参考答案:C
题目详解:根据准贝啲规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。
3.(单选题)
甲公司自2016年初自行研发_项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无 形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万 元以及其他费用20万元其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110 万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。 该项无形资产的推销期限为5年，预计净残值为零，按直线法推销。该事项对甲公司2017 年度损益的影响金额为( )万元。
A. 156
B. 132
C. 192
D. 96
参考答案:D
题目详解:该项无形资产的入账价值=240 + 120=360 (万元)，2017年该项无形资产的摊 销金额=360/5x6/12=36 (万元)，费用化金额为60万元(180-120 ),期末应转入当期损益(管理费用)，所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96(万元)
4.(单选题)
甲公司系增值税一般纳税人,2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明 的价款为500万元、增值税税额为85万元;从外地购入时发生装卸费用10万元(不含税), 丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经査明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损 耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为( )万元。
A. 499.8
B. 537.8
C. 494.8
D. 448.8
参考答案:A
题目详解:甲公司购麵材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以 最终实际入库的材料应按98吨计量,所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=(500 + 10 )/100x98=499.8 (万元)
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