2017年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
1.(单选题)
乙公司是甲公司的全资子公司。2014年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产,乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计推销20万元。甲公司购入后 作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销(与 税法要求一致)。假定不考虑相关税费,则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销 无形资产的金额是( )万元。
A. 27.5
B. 25.5
C. 30.5
D. 24.5
参考答案:B
题目详解:相关会计分录如下
借:营业外收入 30
贷：无形资产一一原价 30
借：无形资产——累计摊销 4.5(30/5*9/12)
贷：管理费用 4.5
则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5 (万元)
2.(单选题)
长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划,以激励公司管理层更好提供 月服务。该计划规定,长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成 的净利润超过3000万元。公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外 报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司 2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是( )万元。
A. 100
B. 0
C. 600
D. 700
参考答案:A
题目详解:长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划，(3500-3000 ) x20%=100 (万元)。
3.(单选题)
甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资,并将其分类 为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0,2元。2016 年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司 以3000万元转让了该股权投资,并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累 计确认的股权投资收益为( )万元。
A. 1020
B. 1000
C. 990
D. 980
参考答案:A
题目详解:甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入(3000-20+0.2x200)-现金流出2000=1020(万元)
4.(单选题)
在租赁开始日，融资租入固定资产的入账价值应为( )。
A. 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较高者加上初始直接费用和履约成本
B. 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较高者加上初始直接费用
C. 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较丨氐者加上初始直接费用和履约成本
D. 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者加上初始直接费用
参考答案:D
题目详解:融资租入的固定资产应以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值较低者加上初 始直接费用作为租赁资产的入账价值,履约成本在实际发生时计入当期损益,选项D正确。
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