参考答案
1.【答案】B。
解析：企业境外所得应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25×20%=5(万元);境外所得的抵免限额=25×25%=6.25(万元)，在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税=(100+25)×25%-5=26.25(万元)。
2.【答案】D。
解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100×15%=15(万元)，境外已纳税额=100×20%=20(万元)，境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国应纳企业所得税=200×15%=30(万元)。
3.【答案】B。
解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，境内所得应纳企业所得税=(350+20)×25%=92.5(万元);在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(万元);在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30%的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税;在丙国的分支机构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业2018年在我国实际应缴纳企业所得税=92.5+5=97.5(万元)。
4.【答案】C。
解析：税务师代纳税人进行企业所得税纳税申报时，应于年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。
5.【答案】D。
解析：从股权收购比重(100%>50%)及股权支付金额占总交易金额的比重(520/600=86.67%>85%)可以看出该业务适用特殊性税务处理。符合特殊性税务处理条件的股权收购，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。所以甲企业上述业务应纳企业所得税=(600-450)×80/600×25%=5(万元)。
以上就是税务师考试网小编为大家整理的2020年税务师考试《涉税服务实务》每日一练。税务师每日一练全科汇总是在备考期间为考生准备的在线测试学习成果的栏目，测试题目全部经过中公教育精心编辑整理，希望让考生们在税务师备考道路上更加顺利。想要学习更多税务师练习题，请持续关注本站，小编会每日进行更新。点击进入>>2020年税务师备考手册免费学习，一键获取全部内容！
