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2017年税务师考试已经结束，新的一轮学习已经开始，总结经验，再战一次，下面小编为大家提供税务师《涉税服务实务》的综合题及解析，希望大家有针对性的学习。

【知识点】应交增值税的审核

【例题 综合题】

某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务，2013年12月发生如下增值税相关业务：

1.12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为85000元，代垫运费6660元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明：实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为660元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。2.12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收入351000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。3.12月11日，购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为34000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。4.12月18日，将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。5.12月22日，支付银行贷款利息300000元，经计算，其中200000元为融资租赁设备应支付的利息，另100000元为经营性租赁应支付的利息。6.12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元。7.12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为17%)满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。8.12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8500元。9.12月31日，技术人员为某食品生产企业提供技术咨询，收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额;取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。

问题：

1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。

2.作出12月末应交增值税额的结转分录。

3.计算《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(摘要)中对应字母的金额。

增值税纳税申报表(摘要)

正确答案:

1.(1)

借：应收账款 591660

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税(销项税额)85000

银行存款 6660

(2)

借：银行存款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

(3)

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：银行存款234000

(4)

借：银行存款200000

贷：固定资产清理196116.50

应交税费——未交增值税3883.50[200000/1.03×2%]

【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。

(5)

借：财务费用270940.17

应交税费——应交增值税(“营改增”抵减的销项税额)29059.83[200000/1.17×17%]

贷：银行存款300000

(6)

借：管理费用70000

应交税费——应交增值税(进项税额)4200

贷：银行存款74200

(7)

借：银行存款100000

贷：主营业务成本85470.09

应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91[100000/1.17×17%]

(8)

借：营业外支出50000

贷：库存商品50000

(9)

借：银行存款106000

贷：其他业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)6000

2.当期销项税额=85000+51000+6000=142000(元)

当期进项税额=34000+4200=38200(元)

当期进项税额转出=14529.91(元)

当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83(元)

当期出售小汽车按简易计税办法计算应纳增值税税额=3883.50(元)

当期应纳增值税=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

月末结转分录为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)89270.08

贷：应交税费——未交增值税89270.08

3.A=900000

B=500000

C=400000

D=194174.76[200000/1.03]

E=112940.17[142000-29059.83]

F=38200

G=14529.91

H=23670.09

I=89270.08

J=5825.24[200000/1.03×3%]

K=1941.74[5825.24-3883.50]

L=93153.58

附表：适用的有关税率

表1.土地增值税税率表

表2.印花税适用比例税率表