2017年税务师考试已经结束，新的一轮学习已经开始，总结经验，再战一次，下面小编为大家提供税务师《涉税服务实务》的综合题及解析，希望大家有针对性的学习。
【知识点】审核中主要关注的问题
【例题 综合题】
甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企 业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“(红字)”。)
资料1
9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：
借：在建工程 117000
贷：库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
资料2
9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料 4000
借：管理费用 3000
其他应收款——张某 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
资料3
9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款——B公司押金 10000
贷：其他业务收入 10000
资料4
7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司 接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未 进行会计处理。
资料5
假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税 额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
(1)根据资料1，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。
(2)根据资料2，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。
(3)根据资料3，请回答：该项业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。
(4)根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。
(5)根据资料5，请写出9月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。
正确答案:
(1)(本问涉及的考点2017年教材已变更)不正确
账务调整分录如下：
借：库存商品 30000
贷：在建工程 30000
(2)不正确
账务调整分录如下：
借：管理费用 680
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
(3)该业务账务处理不正确
没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)
账务调整分录如下：
借：其他业务收入 1452.99
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1452.99
(4)借：银行存款 -23400
贷：主营业务收入 -20000
应交税费-应交增值税(销项税额) -3400
借：主营业务成本 -15000
贷：库存商品 -15000
(5)调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税 -102000
贷：应交税费-未交增值税 -102000
向税务机关缴纳剩余欠税时：
借：应交税费-未交增值税 8000
贷：银行存款 8000
