2017年税务师考试已经结束，新的一轮学习已经开始，总结经验，再战一次，下面小编为大家提供税务师《涉税服务实务》的试题及解析，希望大家有针对性的学习。
【知识点】一般纳税人应纳增值税额的计算
【例题 综合题】
某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率17%，退税率13%。2016年2月和3月的生产经营情况如下：
2月份业务：
(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税税额85万元，本月生产领用80%，企业职工食堂领用5%;外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元;为生产出口货物从国内购进免税材料(非免税农产品)，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。
(2)将外购原材料运往某公司委托其进行加工，原材料成本为80万元，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的不含税运输费用5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(3)采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%的货款，其余货款于3月10日前收回;出口货物离岸价折合人民币500万元。
(4)将自产的新产品无偿赠送客户，该批产品成本3万元，成本利润率10%。
3月份业务：
(1)保税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用、保险费和装卸费6万元，已知该企业的进料加工计划分配率为25%;本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计66万元。
(2)内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元;进料加工的货物出口离岸价折合人民币600万元。
(3)将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。
(4)收回2月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。
(1)计算2016年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额;
(2)计算2016年2月出口货物的免抵退税额;
(3)计算2016年2月期末实际留抵税额;
(4)计算2016年3月应确认的销项税额;
(5)计算2016年3月出口货物的免抵退税额;
(6)计算2016年3月应纳的增值税税额。
1、正确答案:
2016年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额=85×(1-5%)+34+5.1+5×11%-[500×(17%-13%)-20×(17%-13%)]=101.2(万元)
知识点：进项税额的审核
2、正确答案:
2016年2月出口货物的免抵退税额=(500-20)×13%=62.4(万元)
知识点：出口货物免抵退税的会计核算 免抵退税额的计算公式
3、正确答案:
2016年2月应纳增值税=[300×60%+3×(1+10%)]×17%-101.2=-70.04(万元)
由于留抵税额70.04万元大于免抵退税额62.4万元，则应退增值税=62.4万元，当期期末实际留抵税额=70.04-62.4=7.64(万元)
知识点：免抵退税额的计算公式
4、正确答案:
2016年3月应确认的销项税额=[280.8/(1+17%)/1200×(1200+400)+300×40%]×17%=74.8(万元)
知识点：销项税额的计算
5、正确答案:
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=600×25%=150(万元)
2016年3月免抵退税额=(600-150)×13%=58.5(万元)
知识点：免抵退税额的计算公式
6、正确答案:
2016年3月应纳增值税税额=74.8-[66-(600-150)×(17%-13%)]-7.64=19.16(万元)。
