税务师考试《涉税服务实务》每日精学：取得异常增值税扣税凭证

2021年税务师考试备考开始了，各位小伙伴们你开始学习了吗？为帮助大家更好的备考税务师考试，现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题，跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《涉税服务实务》每日精学。下面就和小编一起来学习吧！

取得异常增值税扣税凭证

1.符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：

①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;

②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;

④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

2.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

①异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;

②异常凭证进项税额累计超过5万元的。

3.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：

纳税人信用等级	异常业务办理	税务处理
（1）纳税信用A级以外的纳税人	①尚未申报抵扣增值税进项税额的	暂不允许抵扣
	②已经申报抵扣增值税进项税额	一律作进项税额转出处理
	③尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的	暂不允许办理出口退税
	④适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的	应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理
	⑤适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的	税务机关应按照现行规定对列人异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回
	⑥外购或者委托加工收回已纳消费税税款的抵扣处理	暂不允许抵扣;已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
（2）纳税信用A级纳税人	取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的	可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。