2021年税务师考试备考开始了，各位小伙伴们你开始学习了吗？为帮助大家更好的备考税务师考试，现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题，跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《涉税服务实务》每日精学。下面就和小编一起来学习吧！
“未交增值税”科目核算内容
知识点
| 核算内容 | 会计分录 | |
| 一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额 | （1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目 | 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 |
| （2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目 | 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） |
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| （3）月份终了，企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费—预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 | 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—预交增值税 |
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| （4）企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税 | 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 |
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应交增值税和未交增值税的区别：
(1)“应交税费—应交增值税”借方余额代表留抵税额。
(2)“应交税费—应交增值税”没有贷方余额。
(3)“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。
(4)“应交税费—未交增值税”借方余额代表已缴或者多缴的增值税。
