【正确答案】
(1)正确的账务处理：
① 收购的原材料
借：原材料-薯干 96440
应交税费-应交增值税(进项税额) 13560
贷：银行存款 110000
农产品抵扣进项税额=100000×13%=13000(元)
运费抵扣进项税额=8000×7%=560(元)
进项税额合计=13000+560=13560(元)
② 发料加工
借：委托加工物资 38576
贷：原材料-薯干 38576
支付加工费、增值税：
借：委托加工物资 30000
应交税费-应交增值税(进项税额) 5100
贷：银行存款 35100
支付甲酒厂代扣消费税、城建税、教育费附加：
委托加工业务消费税组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)，则：
委托加工薯类白酒计税价格=(38576+30000+5000×2×0.5)÷(1-20%)=91970(元)
由受托代收代缴的消费税=91970×20%+5×2000×0.5=23394(元)
由受托方代收代缴的城市维护建设税=23394×7%=1637.58(元)
由受托方代收代缴的教育费附加=23394×3%=701.82(元)
因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已纳消费税不得抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中，合计23394+1637.58+701.82=25733.40(元)。
借：委托加工物资 25733.40
贷：银行存款 25733.40
下面相关的处理相应的也会发生变化。
③ 验收入库
“委托加工物资”科目借方合计金额=38576+30000+25733.40=94309.40(元)
借：原材料-薯类白酒 94309.40
贷：委托加工物资 94309.40
生产耗用(领用60%)
借：生产成本 55760.64
贷：原材料-薯类白酒 55760.64
生产领用的成本=92934.4×60%=55760.64(元)
销售薯类白酒：
借：银行存款 12500
贷：其他业务收入 10683.76
应交税费-应交增值税(销项税额) 1816.24
借：其他业务成本 9430.94
借：原材料-薯类白酒 9430.94
销项税额=12500÷1.17×17%=1816.24(元)
销售领用的成本=94309.40×10%=9430.94(元)
④ 产品入库：
借：库存商品 160000
贷：生产成本-药酒 160000
外销取得款项时
借：银行存款 198900
贷：主营业务收入 170000
应交税费-应交增值税(销项税额)28900
销项税额=198900÷1.17×17%=28900(元)
结转成本
借：主营业务成本 112000
贷：库存商品-药酒 112000
销售成本=160000×70%=112000(元)
计提消费税
借：营业税金及附加 17000
贷：应交税费-应交消费税 17000
消费税=198900÷1.17×10%=17000(元)
⑤ 药酒赠送业务
借：营业外支出 16917.86
贷：库存商品 12000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3096.43
应交税费-应交消费税 1821.43
销项税额=12000×[170000÷(160000×70%)]×17%=3096.43(元)
消费税=12000×[170000÷(160000×70%)]×10%=1821.43(元)
“营业外支出”科目借方=12000+3096.43+1821.43=16917.86(元)
⑥ 外购包装物入库
借：周转材料-包装物 100000
应交税费-应交增值税(进项税额) 17000
贷：应付账款 117000
(2)计算税、费
①增值税
当期销项税额=1816.24+28900+3096.43=33812.67(元)
当期进项税额=13560+5100+17000=35660(元)
本月应纳税额=33812.67-35660=-1847.33(元)
根据国税发[2004]112号文件的规定：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。因为企业增值税欠税金额为20000元大于期末留抵税额1847.33元。
会计分录为如下：
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 1847.33
贷：应交税费-未交增值税 1847.33
②消费税
本月计提消费税=17000+1821.43=18821.43(元)
由B酒厂代扣代缴消费税=23394(元)
③城建税
应纳城建税=18821.43×7%=1317.50(元)
由B酒厂代收代缴城建税=1637.58(元)
④教育费附加
应纳教育费附加=18821.43×3%=564.64(元)
由B酒厂代收代缴教育费附加=701.82(元)
会计分录如下：
借：营业税金及附加 1882.14
贷：应交税费-应交城建税 1317.50
-应交教育费附加 564.64
缴纳时：
借：应交税费-应交消费税 18821.43
-应交城建税 1317.50
-应交教育费附加 564.64
贷：银行存款 20703.57
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