1.【正确答案】 D
【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：
借：其他应付款23400
贷：其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
2.【正确答案】 B
【答案解析】 产品多结转成本，企业在2016年和2017年各销售了30%，应该转回多计入报告年度和本期主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。报表决算前，报告年度的“主营业务成本”调整的金额，要一并转入“本年利润”。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。同时纳税人要补缴税款和滞纳金。
4.【正确答案】 C
【答案解析】 税务师是在中华人民共和国境内取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员。税务师应当精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。税务师执业，应当依托于税务师事务所。
5.【正确答案】 C
【答案解析】 通过考试取得税务师资格证书，必须在5年内考过5个科目。
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