中公财经

四、综合题(每题25分，共计50分)

(一)

【答案】

1.甲公司可以选择按简易计税办法计税。根据规定，一般纳税人为建筑工程老项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目)提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲公司应在B市预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(8855-1200)/1.03×3%=222.96(万元)。

2.甲公司不能选择按简易计税办法计税。根据规定，一般纳税人为建筑工程新项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日后的建筑工程项目)提供的建筑服务，适用一般计税方法计税。

甲公司应在C市预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(5550+200)/1.11×2%=103.60(万元)。

3.当月增值税销项税额合计=(5550+200)/(1+11%)×11%+113/(1+17%)×17%-133.2/(1+11%)×11%+22.5/(1+17%)×17%=576.31(万元);

当月可以抵扣的进项税额合计=12+515.5×40%+946×60%+11×(1-10%)-500×17%×40%-50×17%=795.7-42.5=753.2(万元)。

4.因当月采用一般计税办法计算的销项税额小于进项税额，所以采用一般计税办法计算当月无须缴纳增值税，而采用简易计税办法的当月应纳增值税税额合计=(8855-1200)/(1+3%)×3%+25.6/(1+3%)×2%=223.46(万元)。

5.填表如下：

增值税纳税申报表

(一般纳税人适用)

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。

税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日

填表日期： 年 月 日 金额单位：万元

主管税务机关： 接收人： 接收日期：

增值税纳税申报表附列资料(二)

(本期进项税额明细)

税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日

纳税人名称：(公章) 金额单位：万元