1.(单选题)
纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。以下情形中说法正确的是( )。
A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C. 分立后的纳税人无需履行未履行的纳税义务
D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
参考答案:A
题目详解:纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
2.(单选题)
一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是( )。
A. 红字冲销法
B. 补充登记法
C. 综合账务调整法
D. 补充调整法
参考答案:C
题目详解:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。
点评：本题考查的是“账务调整的基本方法”，在一个会计年度结账前，税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。调整方法主要有：
1.红字冲销法：先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
2.补充登记法：通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
3.综合账务调整法：将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。
综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。
3.(单选题)
下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。
A. 以经营租赁方式租出的固定资产
B. 以融资租赁方式租出的固定资产
C. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
D. 单独估价作为固定资产入账的土地
参考答案:A
题目详解:选项B，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
点评：本题考查的知识点是“固定资产折旧的范围”。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
2.以经营租赁方式租入的固定资产;
3.以融资租赁方式租出的固定资产;
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
5.与经营活动无关的固定资产;
6.单独估价作为固定资产入账的土地;
7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。
4.(单选题)
某企业为增值税一般纳税人，2018年2月欠缴以前月份的增值税额10万元，2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元，则月末企业的会计处理正确的是( )。
A. 借：应交税费——未交增值税 60000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 60000
B. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -60000
贷：应交税费——未交增值税 -60000
C. 借：应交税费——未交增值税 60000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000
D. 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000
贷：应交税费——未交增值税 60000
参考答案:B
题目详解:对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
点评：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交
增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——
应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
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