我们的努力要有方向，要知道针对哪里！随着2020年税务师考试报名的开始，相信很多小伙伴都在复习了。复习效率不高怎么办？2020年税务师考试知识点内容覆盖广怎么办？中公税务师考试网小编为大家整理了2020年税务师《税法二》知识点。下面就和小编一起来学习吧！
企业重组的特殊性税务处理
1.企业重组适用特殊性税务处理条件：
(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;
(2)被收购、合并或分立部分资产或股权比例符合规定的比例;
(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;
(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例;
(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。(一个目的，两个比例，两个12月)
2.企业债务重组税务处理
(1)债务重组：确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
(2)债转股业务：对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。(因计入会计损益的营业外收入属于免税项目，应在利润总额基础上调减所得额)。
3.股权收购、资产收购、企业合并、企业分立税务处理相同
| 重组方式 | 特殊性税务处理 | 特殊性税务处理 |
| 股权收购 | （1）购买的股权（收购的资产）不低于被收购企业全部股权（转让企业全部资产）的50% （2）且股权支付金额不低于其交易支付总额的85% |
（1）对交易中一方取得股权支付：暂不确认有关资产的转让所得或损失； 另一方按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。 （2）对交易中非股权支付：确认所得或损失。 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 另一方按公允价值确认资产或负债的计税基础 |
| 资产收购 | ||
| 合并 | （1）股权支付金额不低于其交易支付总额的85%； （2）以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并 |
（3）合并中的亏损弥补 被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 （4）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 |
| 分立 | （1）股权支付金额不低于其交易支付总额的85%； （2）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权。 |
4.对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
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