2020年税务师考试备考已经开始，人生的旅途，前途很远，也很暗。然而不要怕，不怕的人的面前才有路。 税务师职业资格考试备考过程中，坚持做题很重要，在学习2020年税务师新教材的同时要多做对应的税务师练习题，税务师考试网小编为大家整理了税务师考试模拟试题，备考税务师的小伙伴们快来一起练习一下吧！
综合题
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总 额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审 核，发现以下业务：(2018年练习题按现行规定改编)
(1) 企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元， 未申报缴纳房产税;
(2) 企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发 生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3) 合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元 和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债 年利率为4.3%)
根据上述资料，回答下列问题：
1. 该企业2018年应缴纳的房产税为( )万元。A.115.20
B.118.08 C.147.60 D.144.00
2. 该企业2018年会计利润总额为( )万元。A11270.50
B.11580.80 C.15296.00 D.11696.00
3. 该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额
( )万元。A.70
B.370 C.150 D.290
4. 该企业2018年应纳税所得额为( )万元。A.11562.50
B.11623.30 C.11942.50 D.11909.80
5. 企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有( )。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
A. 该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元 C.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额
D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定 E.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
6. 该企业2018年应补缴企业所得税( )万元。A.1250.00
B.1402.45 C.1405.83 D.1410.63
参考答案↓↓↓
1. 【答案】A
【解析】(12300-300)×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)
2. 【答案】B
【解析】11696-115.2=11580.8(万元)
3. 【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=4000×14%=560(万元)，故发生的职工福利费480万元可以全额扣除，无需进行调整;职工工会经费扣除限额=4000× 2%=80(万元)，实际发生100万元，因此应该纳税调增，即：100-80=20(万元);职工教育经费的扣除限额4000×8%=320(万元)，实际发生450万元， 因此应该纳税调增，即：450-320=130(万元);综上，三项经费应该纳税调增的金额合计为：130+20=150(万元)。
4. 【答案】B
【解析】在企业重组的特殊性税务处理中，合并企业接受被合并企业资产和 负债的计税基础，以被合并企业的原有基础确定;被合并企业合并前的相关 所得税事项由合并企业承继;可由被合并企业的弥补的被合并企业亏损的限
额=被合并企业净资产公允价值×截至合并企业发生当年年末国家发行的最 长期限的国债利率，因此业务三应该纳税调减的金额=(5700-3200)× 4.3%=107.5(万元)。综上，该企业2018年应纳税所得额
=11696-115.20+150-107.5=11623.3(万元)。
5. 【答案】ABDE
【解析】在企业重组的特殊性税务处理中，企业合并，企业股东在该企业合 并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确 定;(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继;(3)可由 合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税 基础确定。
6. 【答案】C
【解析】11623.3×25%-1500=1405.83(万元)
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