2021年税务师考试备考开始了，各位小伙伴们你开始学习了吗？为帮助大家更好的备考税务师考试，现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题，跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法二》每日精学。下面就和小编一起来学习吧！
企业所得税征税对象
(一)居民企业—来源境内、境外的所得(无限纳税)
(二)非居民企业——来源境内的所得以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得(有限纳税)
(三)所得来源地的确定
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所得 |
来源 |
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销售货物 |
交易活动发生地 |
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提供劳务 |
劳务发生地 |
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转让财产 |
不动产转让所得 |
“不动产”所在地 |
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动产转让所得 |
“转让”动产的企业或机构、场所所在地 |
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权益性投资资产转让所得 |
“被投资企业”所在地 |
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股息、红利等权益性投资 |
“分配”所得的企业所在地 |
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利息、租金、特许权使用费 |
“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 |
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其他 |
由国务院财政、税务主管部门确定 |
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【考点指引】
针对所得来源地的确定，主要是用以判断该在中国境内无机构场所的非居民企业所得是否在我国缴纳企业所得税。该知识点为选择题高频考点，主要理解“来源”二字，考虑“钱因何而来”。
【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是( )。
A.销售货物的目的地
B.销售货物的企业所在地
C.销售货物的起运地
D.交易活动的发生地
【答案】D。解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
