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2018年税务师新一轮备考模式已经开启，税务师一共考5科，每一科都有一定的难度，想要一战而胜并不是那么容易。为了帮助大家加速备考，中公会计网小编为您整理了2018年税务师《税法二》基础练习题(五)，快点来做题吧!

单选题

1.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011年该企业在中国银行取得利息收入8万元;从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.24.25

B.10.8

C.27

D.21.6

2.某生产性居民企业(增值税一般纳税人)，2011年实现会计利润总额100万元，按规定支付残疾人员工资30万元。2011年6月份购买了含税金额为23.4万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，当月投入生产。假设当年无其他纳税调整项目，2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.17

B.16.92

C.15.5

D.15.16

3.某小型居民企业2011年不能正确核算收入总额，当年发生成本费用120万元，税务机关核定的应税所得率为25%。2011年该企业应纳税所得额为( )万元。

A.30

B.10

C.40

D.160

4.2011年7月20日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2010年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税60万元。该公司于2011年7月31日补缴了该税款，企业不能提供同期资料和其他相关资料。假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%，对该公司补缴税款应加收利息( )万元。

A.1.05

B.0.55

C.3.80

D.3.3

5.境内甲高新技术企业，其高新技术企业资格是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的。2011年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税6万元。2011年度甲企业境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.36.5

B.46.5

C.30.5

D.25.5

6.企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的( )，核定为该限售股原值和合理税费。

A.2%

B.10%

C.15%

D.20%

7.依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是( )。

A.户籍所在地标准

B.住所标准和居住时间标准

C.住所标准和国籍标准

D.工作地点所在地标准

答案与解析：

1.【答案】B

【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在中国境内取得利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。因此，该外国企业应缴纳的企业所得税=(8+100)×10%=10.8(万元)。

2.【答案】C

【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。自2009年1月1日，增值税一般纳税人购进生产用固定资产发生的进项税可以从其销项税额中抵扣，如果增值税税额允许抵扣，其专用设备投资额不包含增值税进项税额。2011年该企业应缴纳的企业所得税=(100-30)×25%-23.4/1.17×10%=15.5(万元)。

3.【答案】C

【解析】应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=120÷(1-25%)×25%=40(万元)。

4.【答案】A

【解析】税务机关依照规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收的利息，本题没有提供相关资料，所以要按日加收5%的利息。应加收的利息=60×(5.5%+5%)×61/365=1.05(万元)。

5.【答案】D

【解析】以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。境外所得缴纳所得税的扣除限额=50×15%=7.5(万元)，在境内应补缴企业所得税=7.5-6=1.5(万元)。

境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×15%+1.5=25.5(万元)。

6.【答案】C

【解析】企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

7.【答案】B

【解析】我国根据国际惯例，对个人所得税中的居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

世间最容易的事是坚持，最难的事也是坚持。要记住，坚持到底就是胜利。加油吧，未来的税务师们!如需更多备考指导和通关经验，可点击前往2018年税务师报考直通车。

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