历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
1.(单选题)
根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。
A. 企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的
B. 企业所得税通常以净所得为征税对象
C. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
D. 个人独资企业和合伙企业依照法律规定缴纳企业所得税
参考答案:D
题目详解:个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
点评：本题考查的知识点是企业所得税的概述和征税对象。难度不大，均为基础性知识，建议多翻多看教材，熟悉内容，出现在选择题中能判断正误即可。
2.(单选题)
某企业2017年实发合理工资1000万元，成本费用中实际列支职工福利费150万元、职工教育经费40万元、工会经费15万元。下列说法正确的是( )。
A. 企业的工资支出1000万不可以税前扣除
B. 企业职工福利费支出税前准予扣除限额为150万元
C. 职工教育经费支出应纳税调增20万元
D. 工会经费税前准予扣除15万元
参考答案:D
题目详解:选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;选项B，职工福利费支出税前扣除限额=1000×14%=140(万元);选项C，一般企业职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，企业实际列支40万元，应纳税调增额=40-25=15(万元);选项D，工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，企业实际列支15万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
点评：本题考查的知识点是职工三费的纳税调整。属于考试中常考的知识点，务必掌握。此知识点会出现在单选题、多选题中，更可能出现在综合分析题中。相关知识点总结如下：
(1)三费中职工福利费和工会经费超限额支付的部分不可结转下年扣除，而职工教育经费超限额支付的部分则可以结转下年扣除，且无年限限制。
(2)三费中职工福利费和工会经费不区分行业，一律按实发工资总额的14%和2%计算扣除限额，而职工教育经费扣除限额一般企业为实发工资总额的2.5%，特殊行业有优惠政策：①高新技术企业、技术先进型服务企业按照实发工资总额的8%计算扣除限额。
②集成电路设计企业和符合条件的软件企业，所发生的“职工培训费用”应单独核算且可全额税前扣除，其余企业的职工教育经费仍按实发工资总额的2.5%限额扣除。
3.(单选题)
根据企业所得税的规定，下列关于资产视同销售的表述中，不正确的是( )。
A. 将资产转移至境外，由于没有发生所有权的转移，不视同销售确认收入
B. 将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移可作为内部处置资产，不视同销售确认收入
C. 将资产用于市场推广，应视同销售确认收入
D. 将资产对外捐赠，应视同销售确认收入
参考答案:A
题目详解:选项A，将资产转移到境外，应视同销售确认收入缴纳企业所得税，除此之外的内部处置资产行为，因为没有发生所有权的转移，不视同销售确认收入。
点评：本题考查的知识点是企业所得税处置资产收入的确认。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
(1)用于市场推广或销售。
(2)用于交际应酬。
(3)用于职工奖励或福利。
(4)用于股息分配。
(5)用于对外捐赠。
(6)其他改变资产所有权属的用途。
需注意的是：境内和境外属于不同的税收管辖区域。如果将资产移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。
编写不易，请大家尊重小编的劳动成果，仅供广大考生学习、交流使用。
2019年税务师考试备考已开启，如果独自学习有困难的话，可以选择中公的面授或者网校，我们有优质的教学资源，可以为大家的税务师学习提供很大的帮助，可以让考生在短期内更加理解教材内容，从而提高备考的效率。2019税务师全新课程全新上线，考点考情全掌握，助你加速成为税务师!更多资料，可进QQ交流群或关注税务师微信公众号。
