历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(单选题)
甲企业2015年1月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司乙企业。因经营策略调整，甲企业2018年8月撤回对乙企业的投资，撤资时乙企业所有者权益5000万元，其中：实收资本2000万元，盈余公积500万元，未分配利润2500万元。则甲企业因撤资应缴纳企业所得税( )万元。
A. 750
B. 125
C. 100
D. 0
参考答案:D
题目详解:甲企业撤资收回5000万，其中2000万为投资收回，免征企业所得税;乙企业盈余公积+未分配利润=2500+500=3000(万元)，为甲企业股息所得，免征企业所得税;其余为投资资产转让所得=5000-2000-3000=0(万元)，应纳企业所得税=0(万元)。
点评：本题考查的知识点是投资企业撤回或减少投资。有一定难度，很多考生平时做题少，没见过类似题目，容易蒙圈，不知所措，还得从教材中找到相关理论支撑。相关知识点如下：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
2.(单选题)
下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是( )。
A. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B. 未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除
C. 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧
D. 电子设备计算折旧的最低年限为3年
参考答案:B
题目详解:选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。
点评：本题考查的知识点是固定资产的税务处理。难度不大，记住关键点即可。固定资产相关知识点总结如下：
(1)固定资产的计税基础：
①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
⑥改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
(2)固定资产折旧的范围
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
②以经营租赁方式租入的固定资产。
③以融资租赁方式租出的固定资产。
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
⑤与经营活动无关的固定资产。
⑥单独估价作为固定资产入账的土地。
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
(3)固定资产折旧的计提方法：
①企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
②企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
③固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
3.(单选题)
下列表述中，不符合企业所得税资产损失税前扣除政策的是( )。
A. 企业发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年
B. 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除
C. 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式
D. 单项存货损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行纳税申报
参考答案:A
题目详解:选项A，企业发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。
点评：本题考查的知识点是资产损失税前扣除政策。难度不大，一般都是文字性表述题目，关键是记忆，多看印象便深。相关知识点总结如下：
(1)资产损失清单申报适用范围：
①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。
②企业各项存货发生的正常损耗。
③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。
④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。
⑤企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
(2)资产损失专项申报适用范围：
①除上列清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
②企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
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